Country-by-Country Reporting – neem bewuste keuzes

In deze bijdrage wordt besproken de impact van Country-by-Country (‘CbC’)-rapportageverplichtingen op verschillende typen Nederlandse belastingplichtigen en welke overwegingen een rol spelen bij het voldoen aan deze verplichtingen. Daartoe wordt in paragraaf 2 ingegaan op het doel van de CbC-rapportage en in paragraaf 3 op de vraag in welke gevallen een Nederlandse belastingplichtige een verplichting ten aanzien van het landenrapport in Nederland heeft. In paragraaf 4 komt de notificatieverplichting aan de orde en in paragraaf 5 de invulexercitie van het landenrapport en welke overwegingen daarbij in acht kunnen worden genomen. In paragraaf 6 worden kort de verplichtingen ten aanzien van het groepsdossier en lokaal dossier besproken. In paragraaf 7 worden besproken de boetebepalingen die van toepassing zijn indien niet aan de CbC-rapportageverplichtingen wordt voldaan en in paragraaf 8 de uitwisseling van landenrapporten. Ik sluit af in paragraaf 9.

1. Inleiding

Op 5 oktober 2015 verscheen het definitieve rapport van Actiepunt 13 van het OESO-BEPS-project ‘Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting’ (‘BEPS 13’). Per 1 januari 2016 is hieraan in de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 invulling gegeven. BEPS 13 betreft een drieluik bestaande uit het groepsdossier (master file), lokaal dossier (local file) en landenrapport (Country-by-Country report). Dit drieluik is opgenomen in art. 29b tot en met 29h Wet VPB 1969. Nederland was een van de koplopers als het gaat om de implementatie van BEPS 13. Op 16 januari 2017 is het wetsvoorstel ‘Wet aanvullende regels uitwisseling landenrapporten’ (…