Expats, opties en heffingsrechten
Het belonen van werknemers met aandelenopties is een veel gebruikt instrument om werknemers mee te laten delen in de resultaten van de onderneming. Betreft het werknemers die grensoverschrijdend werken dan is de heffing van loon- en inkomstenbelasting terzake van aandelenopties complexer. De werknemer (en diens werkgever) heeft dan niet alleen te maken met de verschillende nationaalrechtelijke fiscale behandelingen in de woon- en werkstaten, maar ook met de belastingverdragen die de heffingsrechten tussen werk- en woonstaat verdelen.
Aandelenopties zijn een gangbaar beloningsinstrument om werknemers mee te laten delen in de winst en groei van een onderneming. Een aandelenoptie geeft recht om (in de toekomst) aandelen te kopen tegen een vooraf afgesproken prijs. Vaak worden opties toegekend voor in het verleden verrichte prestaties of voor nog te verrichten prestaties of voor een combinatie van beide. Deze toekenning wordt in het Engels ook wel ‘grant’ genoemd. Wanneer opties worden toegekend voor in de toekomst te verrichten prestaties dan betreft het voorwaardelijke opties. Er gelden dan bepaalde, tijdelijke, voorwaarden waaraan voldaan moet zijn voordat de werknemer ook echt zijn optierecht kan uitoefenen. Een bekend voorbeeld is dat de werknemer in dienst moet zijn op het moment dat (een deel van) de aandelen onvoorwaardelijk worden. Dit onvoorwaardelijk worden, wordt in het Engels ‘vesting’ genoemd en de voorwaardelijke periode of inverdienperiode heet ‘vesting period’. Nadat de opties onvoorwaardelijk zijn geworden, heeft de werknemer dan in de regel nog een bepaalde tijd om zijn recht uit te oefenen, in het Engels ‘exercise’. Na deze uitoefenperiode vervalt het recht.
Belastingheffing
Anders dan bij de heffing van aandelen…