Onvoorziene subsidie? Negatieve persoonsgebonden aftrek!

Een belastingplichtige die in enig jaar persoonsgebonden aftrek heeft genoten, kan in een later jaar een daarmee samenhangende vergoeding ontvangen. Dan gaat namelijk de zogenoemde ‘negatieve persoonsgebonden aftrek’ spelen.

Corrigeren De negatieve persoonsgebonden aftrek is opgenomen in art. 3.139 Wet IB 2001. Hiermee wil de wetgever de in het verleden genoten persoonsgebonden aftrek corrigeren, indien er in een later jaar een onvoorziene vergoeding en/of teruggave wordt verkregen voor de in aftrek gebrachte persoonsgebonden kosten. De correctie vindt plaats door een bijtelling in box 1. De negatieve persoonsgebonden aftrek geldt voor de volgende limitatief opgesomde persoonsgebonden aftrekposten:

• uitgaven voor onderhoudsverplichtingen;

• uitgaven voor specifieke zorgkosten;

• scholingsuitgaven;

• uitgaven voor monumentenpanden; en

• aftrekbare giften.

Een onvoorziene teruggave van weekenduitgaven voor gehandicapten is geen negatieve persoonsgebonden aftrekpost.

Subsidie op termijn

De negatieve persoonsgebonden aftrek speelt onder andere bij de subsidie op termijn (hierna: SOT). Recentelijk zijn er twee uitspraken gedaan inzake eigenaren van (monumenten)panden die een SOT van de gemeente hebben ontvangen. Dit is een voorwaardelijke subsidie die na verloop van een vooraf vastgesteld aantal jaren wordt uitgekeerd, mits er aan de door de gemeente gestelde (opschortende) voorwaarden is voldaan. Een SOT wordt soms pas na verloop van 15 jaar uitbetaald. Het is mogelijk dat de belastingplichtige de met de subsidie samenhangende onderhoudsuitgaven dan al in aftrek heeft gebracht. In dat geval vormt de SOT een negatieve persoonsgebonden aftrek.

bz-advies

Met name bij (monumenten)panden kan er een SOT worden toegekend. Van belang is dan om de uitgave (vaak) jarenlang goed te monitoren…