Rechtsvragenrubriek

9.

Is een legaat van een maandelijkse uitkering belast met loonbelasting?

Erflater heeft in zijn testament tot erfgenaam benoemd een goed doel met de ANBI-status. Daarnaast heeft hij aan een vriend, die veel persoonlijke en financiële tegenslagen heeft gekend in zijn leven, een levenslange uitkering van € 2.000 per maand gelegateerd. Dit bedrag wordt jaarlijks geïndexeerd.

De achtergrond van deze constructie is geweest dat de legataris niet in één keer een groot bedrag in handen zou krijgen. Hier zou hij niet verstandig mee kunnen omgaan. Een alternatief had kunnen zijn het legateren van een groot bedrag in een keer onder bewind. De bewindvoerder zou genoemde € 2.000 dan maandelijks kunnen overmaken aan de legataris. Het bewind heeft echter als groot nadeel dat de rechthebbende 5 jaar na het overlijden van erflater opheffing van het bewind kan verzoeken.

Met de ANBI is afgestemd het legaat te kapitaliseren en het benodigde bedrag af te zonderen op een voor dit doel te openen bankrekening.

De fiscalist van de legataris die de laatste aangifte Inkomstenbelasting van erflater opstelt, heeft aangegeven dat er over de maandelijkse uitkering van € 2.000 loonbelasting moet worden ingehouden door de ANBI.

De vraag die opkomt is wat de gevolgen voor de loonbelasting en inkomstenbelasting zijn van dit legaat? Het legaat is op geen enkele wijze een vergoeding voor bewezen diensten of voor verrichte werkzaamheden. Is het niet zo dat er over het legaat uitsluitend erfbelasting is verschuldigd?

1. Dit is een making die men in verschillende varianten tegenkomt. In het onderhavige geval is de ANBI erfgenaam en verplicht uitkeringen te doen aan de legataris. Deze…