Fiscaal-forensisch onderzoek

Forensisch accountantsonderzoek is in Nederland inmiddels al wel een bekend begrip. Het is een specialistisch deelterrein van de accountancy, dat zich met name richt op rechtshandhaving in de brede zin van de betekenis. De laatste paar jaar ontwikkelt zich een nieuw deelterrein, fiscaal-forensisch onderzoek. Hierbij gaat het om onderzoek gericht op het verzamelen, controleren, veredelen, bewerken, analyseren van en het rapporteren over fiscaal relevante feiten ten behoeve van een (dreigend) dispuut met de Belastingdienst.

In de privésfeer als ook in de ondernemingssfeer kunnen allerlei gebeurtenissen (fiscale feiten) aanleiding geven tot discussie met de fiscus. Voor de eenvoud maken we hier geen onderscheid tussen aanslag- en aangiftebelastingen. Grofweg gaat het hierbij om de volgende twee aspecten:

• het abusievelijk te weinig afdragen;

• het opzettelijk te weinig afdragen.

Beide aspecten gaan gepaard met al dan niet opzettelijke fouten in de administratie. Deze fiscale verzuimen of vergrijpen kunnen zelf worden ontdekt of bij een boekenonderzoek boven water komen. In het eerste geval (eigen initiatief) helpt fiscaal-forensisch onderzoek de aard en omvang van de problematiek te doorgronden om zo een goede uitgangspositie in de dialoog met de fiscus te creëren. Bij een fiscaal dispuut als gevolg van een door de fiscus ingesteld boekenonderzoek ligt fiscaal-forensisch onderzoek voor de hand als middel om een verweer adequaat te onderbouwen. In beide gevallen gaat het erom dat fiscaal-forensisch onderzoek leidt tot fiscale waarheidsvinding. Slechts indien alle relevante feiten in hun relevante context aan het licht worden gebracht, kan een juridisch relevante beoordeling en afgewogen conclusie worden getrokken. Het behoeft geen betoog dat het belang van de…