Herroepelijke schenking van aandelen en BOR
Schenkt de dga in het kader van een bedrijfsopvolging de aandelen aan zijn kind, dan is vaak een beroep mogelijk op de bedrijfsopvolgingsregeling in de IB en SW. Als het onzeker is of het kind een geschikte bedrijfsopvolger is, kan het wenselijk zijn herroepelijk te schenken. Maar kan herroepen dan zonder fiscale gevolgen?
Schenkbelasting
Bij het schenken van de aandelen is schenkbelasting verschuldigd over de waarde van de aandelen. Vaak is relatief weinig schenkbelasting verschuldigd door toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de SW. Deze verleent kort gezegd een 100- respectievelijk 83%-vrijstelling voor zover de waarde van de aandelen toerekenbaar is aan echt ondernemingsvermogen van de vennootschap.
Bedrijfsopvolgingsregeling SW
Een dga heeft aandelen in een ‘actieve’ vennootschap. De waarde (€ 5.000.000) is volledig toerekenbaar aan echt ondernemingsvermogen.
| Waarde aandelen: | € 5.000.000 |
| 100%-vrijstelling: | € 1.060.298 |
| Restant: 83% vrijgesteld | € 3.269.952 |
| (€ 5.000.000 – € 1.060.298) × 83% | |
| Belaste verkrijging | € 669.749 |
| Verschuldigde successiebelasting (10 - 20%) | € 121.760 |
Schenking herroepen Ook bij een herroepelijke schenking is een beroep op de BOR mogelijk. Herroept de dga later de schenking, dan wordt de eerdere schenkingsovereenkomst ontbonden. De aandelen gaan dan terug naar de dga. De schenking wordt geacht nooit te hebben plaatsgevonden. De schenkbelasting sluit hierbij aan. Voor eventueel betaalde schenkbelasting wordt teruggaaf verleend. Het nadeel van de herroeping voor de betrokkenen blijft dus beperkt tot eventueel een rentenadeel.
Schenken van aandelen en IB
De schenking…