Terugkeerreserve

Ik ben enig aandeelhouder van een bv die ik wil voortzetten als eenmanszaak. Klopt het dat ik dit zonder belastingheffing kan doen mits ik een 'terugkeerreserve' vorm? En zo ja, wat houdt deze terugkeerreserve dan in?

U kunt uw bv inderdaad omzetten in een eenmanszaak zonder dat de bv vennootschapsbelasting moet betalen over haar stille en fiscale reserves. Maar dan moet u wel aan enkele voorwaarden voldoen. Zo moet u de onderneming in zijn geheel overnemen, de overgenomen vermogensbestanddelen tot uw ondernemingsvermogen rekenen en deze waarderen tegen de oude boekwaarde. In beginsel telt het overbrengen van een onderneming van de bv naar de eenmanszaak ook als een belaste vervreemding voor de inkomstenbelasting. Daarbij wordt het voordeel uit deze vervreemding gesteld op de waarde van de ingebrachte vermogensbestanddelen plus 50% van het bedrag dat u door de inbreng in de bv als ondernemingsverlies mag nemen (dit bedrag is 24/46 deel van de uiteindelijk nog openstaande verliezen van de bv) minus 24% van de doorgeschoven stille en fiscale reserves minus de verkrijgingsprijs. De waarde van de ingebrachte vermogensbestanddelen plus 50% van het ondernemersverlies bedraagt minstens nihil.

Directe heffing van belasting is te voorkomen. Zowel voor de bv als voor de aandeelhouder geldt dat uitstel van directe belastingheffing mogelijk is als u een terugkeerreserve tot uw ondernemingsvermogen rekent. In principe is het de inspecteur die de hoogte van de terugkeerreserve per beschikking vaststelt. Maar u kunt het bedrag van de op te voeren terugkeerreserve vaak wel inschatten. Eerst vermindert u het doorgeschoven vervreemdingsvoordeel van de aanmerkelijk belanghouder met 76% van de doorgeschoven stille en fiscale reserves. Het bedrag dat na deze aftrek…