Winstgenieter

Ik participeer in een kleine onderneming zonder dat ik risico loop. Hoe worden mijn opbrengsten belast in de inkomstenbelasting?

U moet eerst nagaan of u voor de inkomstenbelasting kwalificeert als een ondernemer. Kenmerkend voor de ondernemer is dat hij rechtstreeks een onderneming drijft en rechtstreeks is gebonden aan verbintenissen die betrekking hebben op de onderneming. Beoefenaren van een zelfstandig beroep zijn ook ondernemers. Wie geen risico loopt ten aanzien van de verplichtingen van de onderneming kwalificeert dus niet als een ondernemer voor de inkomstenbelasting.

Medegerechtigde

Wie fiscaal gezien geen ondernemer en evenmin aandeelhouder is, kan als medegerechtigde tot het vermogen van een onderneming winst uit onderneming genieten. Een typisch voorbeeld van een medegerechtigde is de commanditaire vennoot van een commanditaire vennootschap (cv). In beginsel loopt hij alleen risico over het vermogen dat hij in de cv heeft gestoken. Hij is daarom geen echte ondernemer, maar een medegerechtigde. De winst die een medegerechtigde geniet is belast in box 1. Zijn belastbare winst wordt in beginsel op dezelfde ma nier berekend als bij een ondernemer, maar zonder toepassing van de speciale ondernemersfaciliteiten.

Resultaatgenieter

Wie een vermogensbestanddeel, bijvoorbeeld een geldsom, ter beschikking stelt aan een ondernemer valt onder het regime van de overige werkzaamheden als de ondernemer een verbonden persoon is. Verbonden personen zijn bijvoorbeeld de partner van de terbeschikkingsteller of bloed- en aanverwanten in de rechte lijn bij een ongebruikelijke terbeschikkingstelling.

Het resultaat uit overige werkzaamheden is belast in box 1. Afgezien van een paar doorschuiffaciliteiten gelden de ondernemersfaciliteiten niet voor resultaatgenieters. De terbeschikkingsteller mag wel een egalisatiereserve en/of een herinvesteringsreserve vormen. Bovendien mag hij de terbeschikkingstellingsvrijstelling van 12% van…