De Wet aanpassing fiscale eenheid

.

1. Inleiding

De wet van 30 november 2016, houdende wijziging van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 en enige andere wetten in verband met enkele aanpassingen inzake de fiscale eenheid (Wet aanpassing fiscale eenheid) is op 9 december 2016 in werking getreden.² Met deze wetswijziging wordt het Nederlandse fiscale-eenheidsregime in de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (Wet VPB 1969) meer in lijn gebracht met het Europese recht. De reden voor de wetswijziging vormde een arrest van het Europese Hof van Justitie (HvJ) van 12 juni 2014, waarin het HvJ heeft geoordeeld dat de onmogelijkheid om voor Nederlandse vennootschapsbelastingdoeleinden een zogenoemde Papillon-fiscale-eenheid en Zusjes-fiscale-eenheid te kunnen vormen, in strijd is met de vrijheid van vestiging.³ Hof Amsterdam oordeelde – in het verlengde van dit arrest – in gelijke zin.⁴

- Onder een Papillon-fiscale-eenheid wordt een fiscale eenheid verstaan tussen een in Nederland gevestigde moeder- en kleindochtermaatschappij, waarbij de aandelen in de kleindochtermaatschappij worden gehouden door een in de EU/EER, maar niet in Nederland, gevestigde tussenmaatschappij (voorbeeld 1).

- Onder een Zusjes-fiscale-eenheid wordt een fiscale eenheid verstaan tussen twee in Nederland gevestigde dochtermaatschappijen, waarbij de aandelen in deze vennootschappen worden gehouden door een in de EU/EER, maar niet in Nederland, gevestigde moedermaatschappij (voorbeeld 2).

Op 16 december 2014 heeft de staatssecretaris van Financiën een besluit uitgevaardigd op grond waarvan het – vooruitlopend op de aanpassing van de wetgeving – reeds mogelijk was voor belastingplichtigen om onder voorwaarden een Papillon-fiscale-eenheid en een Zusjes…