HIR voor onttrekkingswinst!

Vervreemdt een ondernemer tegen een onzakelijk lage prijs een bedrijfsmiddel, dan kan de Belastingdienst de winst vaststellen op basis van de hogere waarde in het economisch verkeer van het bedrijfsmiddel. De vraag is of de ondernemer ook voor deze onttrekkingswinst een HIR kan vormen.

Aanleiding Deze voor de praktijk belangwekkende vraag behandelt de Hoge Raad in zijn arrest van 16 september 2016 (ecli:nl:hr:2016:2081) . Een agrariër verkoopt grond aan zijn kinderen onder voorbehoud van een pachtrecht. De verkoopprijs blijkt te laag te zijn en de Belastingdienst verhoogt de winst met het verschil tussen de werkelijke waarde en de verkoopprijs. Dit leidt tot een winstcorrectie van ruim € 650.000. De agrariër wil de boekwinst op de grond, inclusief de winstcorrectie, afboeken op nieuw aangekochte grond.

HIR bij onttrekking?

Bij vervreemding van een bedrijfsmiddel kan de belastingplichtige voor de opbrengst een HIR vormen, indien hij het voornemen heeft om de opbrengst te herinvesteren. Van een ‘opbrengst’ is in ieder geval sprake indien de ondernemer het bedrijfsmiddel verkoopt tegen een zakelijke koopsom. In deze procedure staat de vraag centraal of de vorming van een HIR ook mogelijk is voor een onttrekkingswinst, dat wil zeggen: winst die fiscaal in aanmerking wordt genomen bij de ondernemer, maar niet tot uitdrukking komt in een tegenprestatie.

bz-advies

Er kan een HIR worden gevormd voor opbrengst bij verkoop, maar ook voor winst die fiscaal in aanmerking moet worden genomen zonder dat er een tegenprestatie is, de zogenoemde ‘onttrekkingswinst’.

HIR voor onttrekkingswinst

De Hoge Raad oordeelt dat een IB-ondernemer ook voor onttrekkingswinst een HIR kan…