Kan ik nog iets met een vrijgestelde beleggingsinstelling?

Vanaf 1 januari 2017 zijn er nogal wat maatregelen van kracht die het voor de dga lastiger maken om gebruik te maken van de VBI. De VBI heeft daarmee sterk ingeboet aan aantrekkelijkheid als fiscaal beleggingsvehikel voor de dga.

Fiscale status De VBI is een fiscale status die een naamloze vennootschap (nv) of een open fonds voor gemene rekening (OFGR) op verzoek van de Belastingdienst kan verkrijgen. Als deze lichamen uitsluitend beleggen in financiële instrumenten, waaronder begrepen banktegoeden, kunnen zij de VBI-status verkrijgen.

Familie-VBI Een VBI moet ten minste bestaan uit twee aandeelhouders. Dat mogen ook familieleden zijn, waaronder de partner. Voorwaarde is wel dat geen van de aandeelhouders meer dan 90% van de aandelen in de vennootschap bezit. Een VBI tussen in gemeenschap van goederen gehuwde partners is ook mogelijk, maar dan mogen de aandelen niet voor meer dan 90% tot een huwelijksgoederengemeenschap behoren.

De fiscale gevolgen

Een VBI is vrijgesteld van de Vpb. De VBI hoeft in beginsel ook geen dividendbelasting in te houden op dividenduitkeringen. Daar staat tegenover dat de VBI geen recht heeft op teruggaaf van dividendbelasting (of andere ingehouden heffingen) op ontvangen dividenden of andere inkomsten.

Aandeelhouder Als een aandeelhouder/natuurlijk persoon meer dan 5% van de aandelen in een VBI heeft, dan moet deze jaarlijks een fictief rendement van 5,5% van de waarde van de aandelen in box 2 aangeven. Hierover is 25% IB verschuldigd. Heeft de vennootschap in dat jaar dividend uitgekeerd, dan is 25% IB verschuldigd voor zover het dividend het fictieve rendement overstijgt.

Is het…