Verrekeningsmethode terecht toegepast

Ter voorkoming van dubbele belasting mag een bestuurder over de beloning waarop een salary split wordt toegepast, de verrekeningsmethode toepassen. De vrijstellingsmethode mag alleen worden toegepast als aan de voorwaarde is voldaan dat over het voordeel in de andere verdragsstaat belasting is geheven.

Een CEO is vanaf 1 februari 2004 werkzaam bij een concern in Nederland. Sinds 31 maar 2003 is de man al statutair bestuurder van een Amerikaanse werkmaatschappij van het concern. De CEO besteedt 15% van zijn tijd aan de Amerikaanse activiteiten. Hiervoor is hij een salary split overeengekomen. In december 2004 ontvangt de CEO als bestuurdersbeloning 86.000 aandelen in het concern. De waarde in het economische verkeer van de aandelen ad EUR 1.118.000 wordt als loon uit dienstbetrekking aangemerkt. Op grond van de salary split is 15% (EUR 167.000) toe te rekenen aan de Verenigde Staten. In de VS heeft de CEO hierover geen belasting betaald. Vraag is of over het aan de VS toe te rekenen deel van de bestuurdersbeloning ter voorkoming van dubbele belasting de vrijstellingsmethode of de verrekeningsmethode van toepassing is.

Volgens de rechtbank moet, op basis van het verdrag tussen Nederland en de VS, Nederland de verrekeningsmethode toepassen voor beloningen van een in Nederland wonende bestuurder van een lichaam dat naar Amerikaans recht is opgericht en gevestigd is in de Verenigde Staten. In de resolutie van Financiën uit 1994 wordt echter goedgekeurd dat onder voorwaarden de vrijstellingsmethode kan worden toegepast in plaats van de verrekeningsmethode. Dit omdat door toepassing van de verrekeningsmethode voor directeuren en commissarissen een zwaardere belastingdruk kan ontstaan dan voor uit dienstbetrekking genoten inkomsten van buitenlandse werknemers (…