Voornemen tot herinvesteren moet aanwezig zijn en blijven!

Onlangs is in een verzamelbesluit nadrukkelijk aangegeven dat een herinvesteringsvoornemen onafgebroken aanwezig moet zijn.

Uitstellen Een herinvesteringsreserve (HIR) kan onder voorwaarden worden gevormd bij vervreemding van een bedrijfsmiddel. De belastingheffing over de boekwinst kan hiermee worden uitgesteld. Deze faciliteit is bedoeld om herinvestering in bedrijfsmiddelen mogelijk te maken zonder dat belastingheffing daarbij een belemmering vormt.

Voorwaarde Een belangrijke voorwaarde voor het vormen van een HIR is dat de belastingplichtige wil herinvesteren in één of meer bedrijfsmiddelen in het jaar van vervreemding of de drie daaropvolgende jaren. De HIR kan gedurende deze periode gevormd worden indien en zolang het voornemen tot herinvestering van de vervreemdingsopbrengst bestaat. De aanwezigheid van het herinvesteringsvoornemen moet in het jaar van vervreemding op de balansdatum aanwezig zijn  (ecli:nl:gharl:2015:8371). Na het jaar van vervreemding dient het herinvesteringsvoornemen onafgebroken aanwezig te zijn. Komt het voornemen gedurende het jaar te vervallen, dan moet de reserve direct aan het fiscale resultaat worden toegevoegd (ecli:nl:hr:2012:bx6705).

Voornemen Over de vraag of er wel of geen voornemen tot herinvestering is, bestaat uitgebreide rechtspraak. Hieruit kan worden afgeleid dat het belangrijk is om zo uitgebreid mogelijk vast te leggen dat het voornemen om te herinvesteren onafgebroken aanwezig is. Het herinvesteringsvoornemen is een feitelijke aangelegenheid en kan op verschillende manieren aannemelijk worden gemaakt zoals bijvoorbeeld met offertes van leveranciers, zoekopdrachten aan makelaars of het voornemen tot uitdrukking brengen in de jaarrekening.

bz-advies

Ten aanzien van het herinvesteringsvoornemen geldt de stelregel: ‘Hoe concreter hoe beter’. Zorg daarom voor een gedegen onderbouwing.

Concern De directie van de onderneming moet het voornemen…