Aanmerkelijk belang: vraag en antwoord

Samenvatting

Uitwerking van hetgeen de staatssecretaris van Financiën heeft geantwoord op vragen inzake het nieuwe aanmerkelijkbelangregime. Deze aflevering spitst zich toe op de aanvang en beëindiging van een huwelijk (gemeenschap van goederen en huwelijksvoorwaarden) en het overlijden (overgang van de aandelen onder algemene titel, een legaat van aandelen om baat en om niet).

Tekst

Het ministerie van Financiën heeft zo’n vijftig vragen beantwoord over het nieuwe regime inzake aanmerkelijk belang. Het zou te ver voeren om de vragen en antwoorden hier integraal over te nemen. Ik heb een selectie gemaakt van onderwerpen waarmee het notariaat vaak in aanraking komt. In dit nummer van FBN komen aan de orde huwelijk en overlijden.

Huwelijk

Voor de regeling van winst uit aanmerkelijk belang wordt de overgang van aandelen onder algemene titel als een vervreemding beschouwd. Van een overgang onder algemene titel is bijvoorbeeld sprake bij boedelmenging (artikel 3:80 BW).

Gemeenschap van goederen

Wanneer partijen in gemeenschap van goederen huwen, vindt boedelmenging plaats. Indien een van de echtgenoten een aanmerkelijk belang houdt in een BV, wordt deze geacht de helft van zijn aandelen te hebben vervreemd (artikel 20a lid 6 onderdeel f Wet IB). Als de verkrijgende echtgenoot binnenlands belastingplichtige is, staat de doorschuiffaciliteit open, waardoor niet behoeft te worden afgerekend over de winst uit aanmerkelijk belang (artikel 20a lid 7 Wet IB). De oorspronkelijke verkrijgingsprijs voor de aandelen wordt dan doorgeschoven naar de echtgenoot. Wensen de echtgenoten hiervan geen gebruik te maken, dan kunnen zij verzoeken om afrekening (artikel 20d lid 1 Wet IB). De echtgenoot die wordt geacht de helft van zijn aandelen te hebben vervreemd, …