Let op de buitenlandse bronbelasting!

Op de vergoeding voor werkzaamheden verricht voor buitenlandse afnemers kan bronbelasting verschuldigd zijn. Het tarief voor die buitenlandse bronbelasting is vaak hoger dan het afgesproken - verlaagde - tarief in bilaterale belastingverdragen. Voorkom een onverwachte kostenpost!

Bronbelasting Wanneer een ondernemer werkzaamheden verricht voor in het buitenland woonachtige klanten, kan hij te maken krijgen met bronbelasting. De vergoeding die de ondernemer ontvangt, kan bijvoorbeeld als royalty worden aangemerkt waarop veel landen bronbelasting inhouden. Denk hierbij bijvoorbeeld aan Brazilië, India, Saudi-Arabië, en Noord-Afrikaanse landen.

bz-advies

Bij een combinatie van een levering en een dienst kan het raadzaam zijn om de vergoeding contractueel te splitsen in enerzijds een vergoeding voor de levering van het goed en anderzijds de (bijbehorende) dienstverlening. De ondernemer factureert dan beide vergoedingen afzonderlijk. Op deze manier kan bereikt worden dat er slechts bronbelasting wordt ingehouden op het deel van de (totale) vergoeding dat ziet op de dienstverlening (en als royalty wordt aangemerkt).

Belastingverdrag De bronbelastingtarieven verschillen per land. Het toepasselijke belastingverdrag met het bronland bepaalt of de landelijke bronbelasting kan worden verlaagd. Stel, het bronbelastingtarief van land A op royalty’s is 30%. Het belastingverdrag tussen Nederland en land A bepaalt echter dat land A maximaal 10% bronbelasting mag inhouden op de aan Nederland betaalde royalty’s. Indien land A wél 30% bronbelasting inhoudt, is deze bronbelasting boven 10% van de vergoeding niet verrekenbaar met de Nederlandse vennootschapsbelasting.

Onderhandelingen Het is raadzaam om in onderhandelingen met de buitenlandse afnemer een nettovergoeding als uitgangspunt te nemen, in die zin dat de buitenlandse bronbelasting voor…