Terbeschikkingstelling binnen de 'ruime kring'

Een bijzondere terbschikkingstellingsvariant betreft de terbeschikkingstelling binnen de 'ruime kring' van verbonden personen. Bij een terbeschikkingstelling binnen de 'ruime kring' is de tbs-regeling uitsluitend van toepassing als deze 'maatschappelijk ongebruikelijk' is.

De terbeschikkingstellingsregeling (box 1) moet voorkomen dat belastingplichtigen hoog belaste winsten omzetten in laag belast box 3-inkomen. Dit gevaar van zogenoemde boxenarbitrage doet zich eigenlijk alleen maar voor in familieverhoudingen. Daarom heeft de wetgever de tbs-regeling beperkt tot nauw omschreven familierelaties. Daarbij maakt hij een onderscheid tussen de 'kleine kring' en 'ruime kring' van verbonden personen.

Onder de eerste groep valt onder andere de terbeschikkingstelling van een vermogensbestanddeel aan de onderneming of bv van de partner of een minderjarig kind. Onder de tweede groep valt het terbeschikkingstellen van een vermogensbestanddeel aan de onderneming of bv van een bloed- of aanverwant in de rechte lijn van de belastingplichtige of van zijn partner. Denk daarbij bijvoorbeeld aan de vader die een vermogensbestanddeel ter beschikking stelt aan de onderneming of bv van zijn meerderjarige zoon.

Bij een terbeschikkingstelling binnen de ruime kring van verbonden personen is de tbs-regeling uitsluitend van toepassing indien sprake is van een 'maatschappelijk ongebruikelijke terbeschikkingstelling'.

Maatschappelijk ongebruikelijk

In zijn arrest van 15 oktober 2010 heeft ons hoogste rechtscollege geoordeeld dat voor de vraag of sprake is van een maatschappelijke ongebruikelijke terbeschikkingstelling niet uitsluitend gekeken moet worden naar de tbs-handeling zelf, maar naar het geheel van rechtshandelingen dat met de terbeschikkingstelling verband houdt.

[voorbeeld] Zoon neemt bedrijf over

Een vader draagt de aandelen in zijn bv over aan zijn zoon van 30 jaar. Het bedrijfspand…